Новый раздел появился в "Путеводителе по договорной работе".

Рекомендации по заключению договора поручения дополнены разделом 3.1, разъясняющим, какие условия следует согласовать сторонам в связи с требованием закона об исполнении поручения в соответствии с указаниями доверителя. В разделе приведена информация о требованиях к указаниям доверителя, о порядке отступления поверенным от указаний. Кроме того, в раздел включена информация о согласовании условия об отступлении от указаний поверенным, действующим в качестве коммерческого представителя.

Путеводитель также дополнен риском доверителя 3.1.1, который может наступить, если включенные в договор поручения указания недостаточно конкретны.

Новый раздел появился в "Путеводителе по договорной работе".

Рекомендации по заключению договора аренды зданий и сооружений дополнены п. 7.2.3, в котором разъясняется, как согласовать условие об установлении арендной платы за единицу площади арендуемого здания, сооружения, помещения. В материале содержится информация о документах, на основании которых может быть определена фактическая площадь арендуемого объекта с целью расчета размера арендной платы в соответствии с п. 3 ст. 654 ГК РФ, а также представлена информация о возможности установить в договоре повышающие или понижающие коэффициенты при расчете арендной платы для вспомогательных помещений.

Также в Путеводителе приводится риск арендатора 7.2.2, наступление которого возможно в случае несогласования в договоре условия об установлении арендной платы за единицу площади арендуемого объекта.

Противоречит ли законодательству уплата госпошлины за государственную регистрацию представителем заявителя? Новые позиции суда рассмотрены в "Путеводителе по корпоративным спорам".

Статья 333.17 НК РФ предусматривает, что плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обратившиеся за совершением юридически значимых действий. Однако ни НК РФ, ни Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" четко не регламентируют, кто именно должен оплачивать госпошлину за регистрацию юридического лица.

На практике возникают ситуации, когда госпошлина за государственную регистрацию юридического лица уплачивается представителем учредителя. Поскольку в данном случае представитель не является заявителем при госрегистрации, налоговый орган может отказать в регистрации, посчитав, что госпошлина уплачена ненадлежащим лицом, а надлежащий документ об оплате госпошлины не представлен. В связи с этим на практике нередко возникают судебные споры.

Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении указанных споров, содержится в п. 2 раздела IV главы "Вопросы судебной практики: Создание общества с ограниченной ответственностью" "Путеводителя по корпоративным спорам".

Правомерен ли отказ в госрегистрации общества с ограниченной ответственностью на основании того, что в качестве места нахождения общества указано жилое помещение? Новые выводы включены в "Путеводитель по корпоративным спорам".

Основания для отказа в государственной регистрации, в том числе при создании ООО, предусмотрены ст. 23 Федерального закона N 129-ФЗ.

В связи с возможностью широкого толкования некоторых норм этой статьи на практике возникают многочисленные споры о том, какие конкретно нарушения могут являться основанием для отказа в государственной регистрации ООО при создании. Особенно часто предметом судебного разбирательства становятся вопросы, связанные с местом нахождения создаваемого общества.

Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении указанных вопросов, содержится в п. 1 раздела VII главы " Вопросы судебной практики: Создание общества с ограниченной ответственностью" "Путеводителя по корпоративным спорам".

Является ли рассмотрение на общем собрании акционеров вопроса, не включенного в повестку дня, основанием для привлечения общества к административной ответственности по ст. 15.23.1 КоАП РФ? Новый вывод включен в "Путеводитель по корпоративным спорам".

Законом об акционерных обществах и иными нормативными актами установлены требования к порядку проведения общего собрания акционеров. При этом указанным законом не предусмотрена возможность привлечения к административной ответственности за нарушение этих требований. Ст. 15.23.1 КоАП РФ установлены в общем виде основания привлечения к ответственности за указанные нарушения.

На практике возникает вопрос: в каких конкретно случаях общество и его должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности за нарушения, допущенные при проведении собрания?

Изложение позиций, которых придерживаются суды при разрешении указанных вопросов, содержится в п. 3 раздела V главы "Вопросы судебной практики: Общее собрание акционеров" "Путеводителя по корпоративным спорам".

"Путеводитель по кадровым вопросам" дополнен новой информацией о порядке заключения трудового договора с работником, который трудоустраивается на место работника, находящегося в отпуске с последующим увольнением по соглашению сторон.

В материале подробно рассказано, какой день является днем прекращения трудового договора в общем случае и в ситуации, когда работник перед увольнением уходит в отпуск, а также объясняется, когда на место уволенного можно принять нового работника. С новой информацией можно ознакомиться в п. 1.6. "Отпуск с последующим увольнением по соглашению сторон" раздела "Общие основания расторжения трудового договора".

Минздравсоцразвития РФ внес изменения в порядок выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей. Информация отражена в "Путеводителе по кадровым вопросам. Особенности работы женщин, лиц с семейными обязанностями".

Изменения касаются родителей, брак между которыми расторгнут. В таком случае единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается по месту работы родителя, с которым ребенок совместно проживает. Если родитель, проживающий с ребенком, не работает, пособие выплачивает орган социальной защиты населения по месту жительства этого родителя. Ссылка на приказ Минздравсоцразвития приведена в п. 3.3. "Единовременное пособие при рождении ребенка" раздела "Отпуска, пособия лицам с семейными обязанностями".

"Путеводитель по кадровым вопросам" дополнен новой информацией о порядке выдачи листка нетрудоспособности.

С 22 апреля 2012 г. при амбулаторном лечении лечащий врач вправе единолично выдавать листки нетрудоспособности на срок до 15 календарных дней включительно (ранее - до 10 календарных дней с продлением, по необходимости до 30 календарных дней). Если срок временной нетрудоспособности превысит 15 календарных дней (ранее - 30), вопрос о выдаче и продлении листка нетрудоспособности будет решать врачебная комиссия. Изменения внесены приказом Минздрава, реквизиты которого приведены в п. 1 "Общие положения о выдаче листка нетрудоспособности" раздела "Выдача листка нетрудоспособности".

В "Путеводитель по сделкам" включена информация о Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11.

По мнению контролирующих органов, выплата покупателю премии за выполнение тех или иных условий договора поставки не влечет изменения цены единицы товара. Следовательно, выплата премии не влияет на сумму НДС, исчисленную поставщиком при реализации товара, за который выплачивается премия. Соответственно, покупатель при получении премии не корректирует сумму НДС, принятую к вычету в периодах приобретения товара. Данная информация представлена в "Путеводителе по сделкам. Поставка. Поставщик" и в "Путеводителе по сделкам. Поставка. Покупатель".

Однако в Постановлении Президиума ВАС РФ по данному вопросу изложена иная позиция, которая заключается в следующем. Поскольку выплата покупателю премии за выполнение тех или иных условий договора поставки непосредственно связана с поставкой товара, то такая премия является формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. В результате выплаты покупателю премии происходит уменьшение стоимости товара, что влечет корректировку налоговой базы по НДС и суммы НДС, исчисленной поставщиком при реализации товара, за который выплачивается премия. Соответственно, и у покупателя сумма НДС, ранее принятая к вычету по приобретенному товару, подлежит уменьшению.

На данное Постановление Президиума ВАС РФ обращено внимание в вышеназванных документах "Путеводителя по сделкам".

В "Путеводитель по сделкам. Перевозка груза. Грузоотправитель" включены новые формы первичных документов.

При утрате или недостаче груза, повреждении (порче) груза составляется акт (пп. "в" п. 79 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272).

Факт утраты груза подтверждается актом об утрате груза. Примерная форма такого акта включена в "Путеводитель по сделкам". Названный акт прилагается к претензии, предъявляемой перевозчику (пп. «е» п. 88 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом). Образец претензионного письма грузоотправителя (грузовладельца) (при утрате груза) представлен в "Путеводителе по сделкам".

В ситуации, когда выявлена недостача, повреждение (порча) груза составляется акт о приемке груза. С примерной формой данного акта можно ознакомиться в "Путеводителе по сделкам".

Также в него включен образец претензионного письма грузоотправителя (грузовладельца) (при недостаче, повреждении (порче) груза по вине перевозчика).

В "Практическое пособие по размещению госзаказа" добавлена информация о новой спорной ситуации "Вправе ли конкурсная комиссия отказать участнику размещения заказа в допуске к участию в конкурсе, если в документах, подтверждающих квалификацию участника (опыт выполнения работ), обнаружены недостоверные сведения?"

В ситуации рассмотрены случаи, когда конкурсной комиссией решается вопрос о допуске участника размещения заказа, который предоставил недостоверные сведения о своей квалификации. Приведена судебная практика по данному вопросу. Материал содержится в подразделе 5 "Судебная практика при размещении заказа путем проведения конкурса" "Практического пособия по размещению госзаказа".

В "Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти" добавлен новый подраздел "Расходы на безвозмездные перечисления организациям".

В раздел "Финансовый результат хозяйствующего субъекта (счет 0 401 00 000)" добавлен новый подраздел 3.4 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям". В нем рассмотрены операции, отражаемые в бюджетном учете на счетах 0 401 20 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" и 0 401 20 242 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций".

В "Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений" включена новая ситуация из практики, связанная с реализацией автономным учреждением специальной одежды по договору комиссии.

Раздел "Прочие расчеты с кредиторами (счет 0 304 00 000)" дополнен новой ситуацией из практики. В ней рассмотрен порядок учета и реализации автономным учреждением материальных ценностей, полученных от комитента для последующей продажи. Разъяснено, что при реализации автономным учреждением товара, принадлежащего комитенту, плательщиком НДС является комитент, так как именно он передает покупателю право собственности на товар, а сумма комиссионного вознаграждения, причитающаяся автономному учреждению, включается им в налоговую базу по НДС.

В разделе 16.5.1 "В каких случаях возможно выставление (оформление) счетов-фактур посредником (поверенным, комиссионером, агентом, экспедитором), применяющим УСН" "Практического пособия по УСН" разъясняется порядок оформления посредниками-"упрощенцами" счетов-фактур по новой форме, с учетом правил, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В раздел 4.2.2.3 "Внереализационные и прочие расходы" "Практического пособия по налогу на прибыль" включена новая ситуация о том, как учесть расходы в случае приобретения прав на использование программ для ЭВМ по лицензионным и сублицензионным договорам.

Образец заполнения "авансового" счета-фактуры по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, представлен в приложении 1 к главе 22 "Авансы" "Практического пособия по НДС".

Раздел 9.2.1 "Состав представляемых сведений (отчетности) для персонифицированного учета в ПФР (формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-2, СЗВ-6-3, АДВ-6-4) с 2010 г., 2011 г. и 2012 г." "Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование" дополнен информацией об особенностях заполнения и представления сведений персонифицированного учета начиная с I квартала 2012 г. с учетом изменений, установленных Постановлением Правления ПФР от 28.03.2012 N 66п.

В "Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование" в разделе 20.3.6 "Заполняем расчет по новой форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н" рассмотрен порядок и пример заполнения расчета, представляемого в ПФР страхователями, которые производят выплаты физическим лицам, по новой форме, действующей начиная с отчетности за I квартал 2012 г.

"Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ" пополнилась новой темой, в которой рассматривается проблема получения имущественного вычета родителем, купившим жилье для своего несовершеннолетнего ребенка. В спорной ситуации отражены позиции Конституционного суда РФ, Минфина и ФНС России, а также мнения авторов.

Материал можно найти в п. 4.11 подраздела 4. "Вычеты при строительстве и приобретении жилых помещений. НДФЛ" раздела "Имущественные налоговые вычеты".

"Энциклопедия спорных ситуаций по НДС" дополнена новым вопросом: необходимо ли исполнять обязанности налогового агента при приобретении имущества (имущественных прав) должников, применяющих УСН, признанных банкротами.

По мнению Минфина России, если должник, признанный банкротом, применяет УСН, то налогоплательщик при получении по соглашению о предоставлении отступного имущества (имущественных прав) этого должника не является налоговым агентом.

Эту информацию можно найти в п. 7.1. подраздела "Удержание налога при реализации имущества в рамках процедуры банкротства" раздела "Определение налоговой базы налоговыми агентами (по ст. 161 НК РФ)".

"Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ" дополнена новым вопросом. Можно ли взыскать недоимку с общества, являющегося дочерним (зависимым) или основным по отношению к налогоплательщику-должнику, если выручка последнего за реализованные товары (работы, услуги) поступила на счет общества до возникновения недоимки?

В пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрена возможность взыскания недоимки одного общества с другого общества, которое является по отношению к должнику зависимым (дочерним) или, наоборот, основным. Такое взыскание допускается, если выручка организации-должника поступает на счета таких зависимых (дочерних) или основных обществ.

В Постановлении Президиума ВАС РФ выражена позиция, в соответствии с которой такое взыскание не может быть применено, если выручка дочернего общества поступила на счет основного общества до возникновения обязанности по уплате налога. Также указано, что взыскание в этом случае не может производиться за счет выручки средств, не являющихся выручкой налогоплательщика-должника.

Новая тема расположена в п. 7.2. подраздела "Исполнение обязанности по уплате налога или сбора (по ст. 45 НК РФ)" раздела "Исполнение обязанности по уплате налога и принудительное взыскание".

Принятие нового Закона о лицензировании от 04.05.2011 N 99-ФЗ повлекло за собой необходимость утверждения новых положений, регулирующих лицензирование конкретных видов деятельности. 2 апреля 2012 г. Правительство РФ своим Постановлением N 280 утвердило новое Положение о лицензировании перевозок пассажиров автомобильным транспортом. Соответствующий материал "Путеводителя по госуслугам для юридических лиц" в этой связи полностью переработан.

Особое внимание необходимо обратить на следующие отличия нового положения от применявшегося ранее:

- утвержден перечень работ, составляющих лицензируемые виды деятельности, на осуществление которых должна запрашиваться лицензия. В этот перечень входят регулярные перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении, а также регулярные междугородние пассажирские перевозки;

- сокращен и упрощен список документов, прилагаемых к заявлению о выдаче лицензии. Особо следует отметить, что в отношении помещений, предназначенных для ремонта и техобслуживания транспортных средств, могут представляться не копии документов, подтверждающих их нахождение у соискателя на праве собственности или ином законном основании, а сведения о помещениях (если права на помещения зарегистрированы в ЕГРП);

- ранее вместе с лицензией организации или индивидуальному предпринимателю, осуществляющим автомобильные перевозки пассажиров, на каждое транспортное средство выдавалась лицензионная карточка. Новым Положением выдача лицензионных карточек не предусмотрена;

- в Положении четко выделены те лицензионные требования, которые предъявляются к соискателю лицензии, их перечень сокращен. В частности, от соискателя не требуется более наличия у него в штате прошедшего аттестацию должностного лица, ответственного за обеспечение безопасности дорожного движения. Отменено также требование о необходимости соответствия должностных лиц и специалистов квалификационным требованиям, предъявляемым к ним при осуществлении перевозок пассажиров автомобильным транспортом.

Распространяется ли преимущественное право приобретения акций на случаи их реализации в рамках процедуры банкротства? Новые позиции суда в "Путеводителе по корпоративным спорам".

В пп. 9 п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ N 19 и п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ N 131 указано, что преимущественное право приобретения акций ЗАО действует при отчуждении участником этого общества акций только по договору купли-продажи. Следствием такого подхода является то, что акционер, желающий обойти процедуру преимущественного права приобретения акций, может это сделать путем заключения любой другой сделки (например, дарения или мены).

Вместе с тем по вопросу о том, распространяется ли преимущественное право приобретения акций на случаи их реализации в рамках процедуры банкротства, существует две позиции судов, с которыми можно ознакомиться в п. 1 раздела II гл. "Вопросы судебной практики: Сделки с акциями и защита прав на акции" "Путеводителя по корпоративным спорам".

Является ли приобретение продукции в объеме, превышающем заказы потребителей, основанием для взыскания убытков с лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества? Новые выводы в "Путеводителе по корпоративным спорам".

Согласно ст. 44 Закона об ООО единоличный исполнительный орган несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные своими виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами.

Вместе с тем на практике часто возникают споры относительно оснований взыскания убытков с лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества, признания его действий виновными, а также по ряду других вопросов, связанных с привлечением к ответственности единоличного исполнительного органа.

Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении указанных споров, содержится в п. 10 раздела II гл. "Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью" "Путеводителя по корпоративным спорам".

Может ли размер действительной стоимости доли в случае выхода участника из общества быть установлен соглашением между обществом и его участником? Новый вывод в "Путеводителе по корпоративным спорам".

Согласно п. 2 ст. 14 Закона об ООО действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли. В силу п. 6.1 ст. 23 указанного закона действительная стоимость доли вышедшего участника определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

В ситуации выхода одного или нескольких участников ООО из общества, как показывает судебная практика, общество может столкнуться с множеством вопросов, в том числе касающихся возможности заключения соглашения о размере действительной стоимости доли между обществом и вышедшим участником.

Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении указанных вопросов, содержится в п. 1 раздела II гл. "Вопросы судебной практики: Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества" "Путеводителя по корпоративным спорам".

В "Путеводитель по судебной практике" добавлен новый вывод по ст. 991 ГК РФ о том, что сумма вознаграждения, установленная в договоре комиссии с условием о ручательстве комиссионера за третье лицо, включает в себя дополнительное вознаграждение за такое ручательство, если оно не определено в договоре отдельно.

В ст. 991 ГК РФ указано, что комитент должен уплатить комиссионеру, помимо комиссионного вознаграждения, также дополнительное вознаграждение в том случае, если комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере).

На практике в договоре с условием о делькредере может не быть определено условие о дополнительном вознаграждении и о размере такого вознаграждения. Возникает вопрос - входит ли оно в комиссионное вознаграждение, или должно быть уплачено комиссионеру сверх него?

В п. 1.2 материалов к ст. 991 ГК РФ "Путеводителя по судебной практике" можно ознакомиться с мнением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа, который рассмотрел дело о взыскании вознаграждения за делькредере. Была рассмотрена ситуация, когда договор не предусматривал размера и порядка его выплаты. Суд, отказывая комиссионеру во взыскании дополнительного вознаграждения, указал на то, что эти условия должны быть согласованы сторонами в договоре в силу п.1 ст.991 ГК РФ.

В "Практическое пособие по размещению госзаказа" добавлена информация о новой спорной ситуации "Вправе ли заказчик при проведении запроса котировок установить требование к размерам поставляемого спортивно-игрового оборудования?"

В ситуации рассмотрены случаи, когда заказчик при размещении заказа на поставку спортивно-игрового оборудования устанавливает в извещении о проведении запроса котировок требования к размерам поставляемого оборудования. Приведена судебная практика по данному вопросу. Материал содержится в подразделе 5 "Судебная практика при размещении заказа путем запроса котировок" "Практического пособия по размещению госзаказа".

В "Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти" добавлен новый подраздел.

В раздел "Расчеты по платежам в бюджеты (счет 0 303 00 000)" добавлен новый подраздел 4 "Прочие налоги и сборы, иные обязательные платежи в бюджет", где рассмотрен порядок отражения в бюджетном учете операций по начислению и уплате в бюджет прочих налогов и сборов, иных обязательных платежей (водного налога, пеней, штрафов и пр.).

Раздел "Материальные запасы (счет 0 105 00 000)" "Практического пособия по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений" дополнен новой ситуацией из практики. В ней рассмотрен порядок принятия бюджетным учреждением к бухгалтерскому учету лекарственных средств, предназначенных для последующей продажи, и установления на них торговой наценки. Разъяснены возможные налоговые последствия.

Новая информация в включена в "Путеводитель по сделкам".

Налог, уплаченный при ввозе товара плательщиками НДС, принимается к вычету. Причем для его применения счет-фактура не нужен: достаточно лишь документа, подтверждающего уплату налога (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Аналогичная точка зрения следует из Письма Минфина России от 13.03.2012 N 03-07-08/69 .

На указанное Письмо Минфина России обращено внимание в разделе "НДС при импорте товара" "Путеводителя по сделкам. Поставка. Покупатель".

При ликвидации общества (ООО) участники получают имущество, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами. В "Путеводитель по сделкам" включена информация об особенностях учета передачи ликвидируемым обществом имущества и получения участником этого имущества.

С информацией о бухгалтерском и налоговом учете при передаче имущества при распределении имущества ликвидируемого общества вы можете ознакомиться в новых разделах "Расчеты с участником при ликвидации общества", "УСН и бухучет при расчетах с участником при ликвидации общества" "Путеводителя по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество".

Об особенностях учета получения участником имущества в результате распределения имущества ликвидируемого общества читайте в разделах "Получение имущества при ликвидации общества", "УСН и бухучет при получении имущества при ликвидации общества" "Путеводителя по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник".

Все названные материалы содержат таблицы проводок бухгалтерского учета.

Образцы заполнения можно найти в "Практическом пособии по НДС".

В приложениях 1 и 2 к гл. 26 "Возврат товаров" "Практического пособия по НДС" представлены образцы заполнения корректировочных счетов-фактур (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137), которые следует оформлять при частичном и полном возврате товаров, не признаваемом реализацией.

В разделе 19.8 "Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2011 г." "Практического пособия по НДФЛ" рассмотрен порядок заполнения новой формы налоговой декларации (формы 3-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@. А в разделе 19.9 "Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г." приведен пример ее заполнения.

В главе 18 "Декларация по ЕНВД в 2012 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы" "Практического пособия по ЕНВД" рассмотрен порядок и пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД в 2012 г. по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

В разделе 28.7 "Пример заполнения декларации за I квартал 2012 г." "Практического пособия по налогу на прибыль" представлен образец заполнения налоговой декларации по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.

Новая ситуация включена в "Практическое пособие по налогу на прибыль".

Раздел 25.2.3 "Доходы, с которых налоговый агент вправе не удерживать налог" "Практического пособия по налогу на прибыль" дополнен ситуацией о том, может ли налоговый агент применить положения международного соглашения, если иностранный контрагент в подтверждение постоянного местонахождения представил свидетельство о государственной регистрации, выписку из торгового реестра или иные подобные документы.

В "Энциклопедию спорных ситуаций по НДС" включена новая ситуация, в которой рассматривается вопрос о том, нужно ли после 01.10.2011 г. для подтверждения нулевой ставки НДС представлять выписку банка при экспорте товаров из России на территорию другого государства - члена Таможенного союза.

Финансовое ведомство разъяснило, что при экспорте из России на территорию других государств - членов Таможенного союза товаров, отгруженных с 1 октября 2011 г., в налоговые органы не нужно представлять выписку банка в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС.

Этот вывод находится в пункте 16.2. раздела "Обоснование применения ставки 0 процентов (по ст. 165 НК РФ)".

Судебный акт с таким выводом включен в "Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ".

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа рассмотрена следующая ситуация. Уведомление о времени и месте рассмотрения материалов проверки, направленное инспекцией по почте, налогоплательщик не получил, и оно возвращено налоговому органу. Несмотря на отсутствие сведений о вручении налогоплательщику уведомления, инспекция рассмотрела материалы проверки и приняла решение. Такое решение признано судом незаконным на основании п. 14 ст. 101 НК РФ, поскольку налоговым органом не приняты исчерпывающие меры для обеспечения возможности налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки.

Данный вывод можно найти в п. 2.3 раздела "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (по ст. 101 НК РФ)".

В "Путеводитель по договорной работе" включены рекомендации и риски при заключении договора комиссии. В материале подробно разъясняются особенности согласования основных условий этого договора, включая условия о предмете договора, обязанностях комитента и комиссионера, о выплате вознаграждения и возмещении расходов комиссионера, о субкомиссии, ответственности сторон, прекращении договора и другие.

В частности, в разделе 4.2. "Ручательство комиссионера за исполнение сделки третьим лицом (делькредере)" указывается, что при согласовании условия о делькредере сторонам рекомендуется установить перечень сделок, в отношении которых комиссионер принимает ручательство, а также размер вознаграждения за делькредере. Также дана информация о том, какие условия договора могут быть признаны ручательством даже при отсутствии прямого указания в договоре на его принятие. В тексте рекомендаций приводятся формулировки условий договора.

Также в Путеводителе приведены риски для каждой из сторон договора комиссии при согласовании или несогласовании его условий, подтвержденные судебной практикой.

В частности, можно ознакомиться с риском комиссионера при согласовании ручательства комиссионера за исполнение сделки третьим лицом. В риске указано, что при включении в договор этого условия комиссионер обязан нести ответственность за действия этих лиц. Разъясняется, что комиссионер не вправе в этом случае ссылаться на отсутствие между ним и третьими лицами договора поручительства, а также будет обязан возместить убытки, причиненные в результате неисполнения третьими лицами обязанностей по сделкам. В подтверждение риска приводятся Постановления ФАС Волго-Вятского округа, ФАС Северо-Западного округа.

В "Путеводитель по судебной практике" добавлен раздел по ст. 820 ГК РФ о форме кредитного договора. В разделе содержится новый вывод о том, что требование должника о признании недействительным кредитного договора в связи с нарушением простой письменной формы, допущенным самим должником, заявленное в качестве встречного к требованию кредитора о взыскании задолженности по данному договору, является злоупотреблением правом.

Ст. 820 ГК РФ предусмотрено, что кредитный договор должен заключаться в письменной форме, несоблюдение которой влечет его ничтожность.

На практике должник может после получения кредита обратиться в суд с иском к займодавцу о признании договора недействительным, ссылаясь на несоблюдение письменной формы договора. Возникает вопрос - в каких случаях это требование должно быть удовлетворено.

В п.1.1 материалов к ст. 820 ГК РФ "Путеводителя по судебной практике" можно ознакомиться с мнением Президиума ВАС РФ, который рассмотрел дело о признании недействительным кредитного договора. Была рассмотрена ситуация, в которой должник подал встречный иск к кредитору, возражая против иска о взыскании задолженности. ВАС РФ отменил акты судов нижестоящих инстанций об удовлетворении встречного иска, указав на то, что его предъявление в такой ситуации является злоупотреблением правом со стороны должника.

В "Путеводитель по госуслугам для юридических лиц" включен новый материал, посвященный процедуре регистрации опасных производственных объектов. В течение 30 дней с даты начала их эксплуатации опасные производственные объекты должны быть зарегистрированы в государственном реестре.

В материале подробно рассматривается, какие производственные объекты признаются опасными, в каком порядке производится их идентификация, в какой орган требуется обратиться с заявлением о регистрации, какая ответственность наступает за эксплуатацию незарегистрированных объектов.

Детально рассмотрена процедура подготовки заявления и прилагаемых к нему документов, а также процедура регистрации опасных производственных объектов.

Стороны уменьшили срок договора аренды, изначально заключенного на год и более. Нужна ли в этом случае государственная регистрация договора? Новая информация в "Путеводителе по договорной работе".

П. 4.2. "Срок действия договора аренды здания, сооружения, помещения" "Рекомендаций по заключению договора аренды зданий и сооружений" дополнен информацией о последствиях уменьшения срока действия договора, изначально заключенного на год и более. В материале приводятся различные позиции судов по вопросу необходимости государственной регистрации такого договора.

При передаче транспортного средства в аренду не определены его индивидуализирующие признаки. Новый риск в "Путеводителе по договорной работе".

Путеводитель дополнен новым риском арендатора, который может наступить при отсутствии в договоре индивидуализирующих признаков транспортного средства, передаваемого в аренду. Информация размещена в разделе 1.4. "Риски арендатора при заключении договора аренды транспортных средств".

В "Практическое пособие по размещению госзаказа" добавлена информация о новой спорной ситуации "Нарушит ли заказчик требования Федерального закона N 94-ФЗ, если в аукционной документации в качестве обоснования начальной (максимальной) цены контракта использован единственный источник - информация о ценах, полученная от одного поставщика?"

В ситуации рассмотрены случаи, когда заказчик при обосновании начальной (максимальной) цены контракта указывает в аукционной документации информацию о ценах только одного поставщика. Приведена судебная практика по данному вопросу. Материал содержится в подразделе 5 "Судебная практика при размещении заказа путем проведения аукциона" "Практического пособия по размещению госзаказа".

В "Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти" добавлена новая ситуация из практики, связанная с реализацией органом местного самоуправления нежилого здания, входящего в состав имущества муниципальной казны.

Подраздел 4.4. "Выбытие имущества казны в результате реализации, приватизации" дополнен новой ситуацией из практики. В ней рассмотрена операция по реализации органом местного самоуправления юридическому лицу нежилого здания, входящего в состав имущества муниципальной казны. Разъяснен порядок бюджетного учета и налогообложения этой операции.

В "Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений" добавлена новая ситуация из практики, связанная с выплатой бюджетным учреждением академических стипендий за счет средств от приносящей доход деятельности в случае отсутствия средств целевой субсидии.

Раздел "Учет расчетов по прочим расходам (счет 0 302 91 000)" дополнен новой ситуацией из практики. В ней рассмотрен бухгалтерский учет выплат академических стипендий бюджетным учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности ввиду отсутствия средств целевой субсидии. Разъяснено, что государственные академические стипендии, выплачиваемые студентам, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Новая форма договора поставки на условиях коммерческого кредита в "Путеводителе по сделкам".

Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров (коммерческий кредит) (п. 1 ст. 823 ГК РФ). То есть коммерческое кредитование производится не по самостоятельному договору, а во исполнение обязательств по оплате товаров.

Образец договора поставки на условиях коммерческого кредита включен в "Путеводитель по сделкам".

В "Путеводитель по сделкам" включены новые формы первичных документов к договору возмездного оказания услуг.

По факту оказания услуг исполнитель представляет заказчику на подписание акт приемки-сдачи оказанных услуг. С формой такого акта вы можете ознакомиться в "Путеводителе по сделкам. Акт приемки-сдачи оказанных услуг".

Договором возмездного оказания услуг может быть предусмотрено, что заказчик возмещает исполнителю расходы, понесенные им в связи с исполнением обязательств по договору. Такие расходы возмещаются на основании утвержденного заказчиком отчета исполнителя о фактически понесенных расходах. Форма такого отчета включена в "Путеводитель по сделкам".

Возможна ситуация, что заказчик отказывается от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов. Возмещение соответствующих расходов заказчик производит на основании претензионного письма исполнителя (при отказе заказчика от исполнения договора). Образец такого претензионного письма представлен в "Путеводителе по сделкам".

Также в "Путеводитель по сделкам" включена форма претензионного письма заказчика (при отказе исполнителя от исполнения договора), на основании которого исполнитель возмещает заказчику убытки в случае отказа исполнителя от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг.

В "Практическом пособии по НДС" размещены правила оформления новых счетов-фактур сторонами посреднического договора.

Порядок оформления счетов-фактур сторонами посреднического договора при реализации (приобретении) посредниками товаров (работ, услуг) как от своего имени, так и от имени заказчика посреднических услуг рассмотрен в разделе 28.4 "Оформление новых счетов-фактур сторонами посреднического договора (агентирования, комиссии, поручения, транспортной экспедиции) в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 1137" "Практического пособия по НДС".

О том, как заполнять новый счет-фактуру при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранной организации, можно узнать в "Практическом пособии по НДС".

Порядок оформления и регистрации новых счетов-фактур налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых органах, рассмотрен в разделе 10.2.2 "Выставление (оформление) нового счета-фактуры налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций (по правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 1137)" "Практического пособия по НДС".

Образец заполнения такого счета-фактуры представлен в приложении 1 к гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами".

"Практическое пособие по налогу на прибыль" дополнено новой информацией о правомерности учета в расходах премий к праздничным датам.

В разделе 27.6.4 "Расходы на выплату премий по случаю праздников (ко дню рождения, к юбилею, Новому году, 8 марта, профессиональному празднику и т.п.)" рассмотрен вопрос о правомерности включения в расходы премий, выплаченных сотрудникам к различным праздничным датам.

В "Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование" размещена информация о порядке заполнения расчета по новой форме-4 ФСС.

Информация о порядке заполнения новой формы расчета, представляемого в ФСС РФ, а также образцы его заполнения за I квартал 2012 г. размещены:

• в разделах 20.2.7 "Заполняем расчет по новой форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России N 216н", 20.2.7.5 "Пример заполнения расчета по новой форме-4 ФСС за I квартал 2012 г." "Практического пособия по ОСС";
•  в разделах 15.6 "Заполняем расчет по новой форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России N 216н", 15.6.5 "Пример заполнения расчета по новой форме-4 ФСС за I квартал 2012 г." "Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".

Решение (постановление) о взыскании налога за счет имущества подлежит отмене, если решение о взыскании за счет денежных средств было принято до истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога. Новые выводы в "Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ".

ФАС Московского округа рассмотрел ситуацию, когда решение о взыскании денежных средств было принято инспекцией до истечения срока исполнения требования об уплате налога. Впоследствии налоговым органом было принято постановление о взыскании за счет имущества.

Суд указал, что данное обстоятельство является нарушением процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной п. 4 ст. 69, п. 3 ст. 46 НК РФ, что влечет недействительность решения о взыскания налога за счет денежных средств и, следовательно, постановления о взыскании за счет имущества.

Данный судебный акт сформировал новую позицию в теме 1.4. раздела "Взыскание налога (сбора, пени, штрафа) за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя (по ст. 47 НК РФ)" "Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ".

"Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды" дополнена письмом Минфина России. В нем разъясняется, в каком размере возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, при выплате физическому лицу суммы задолженности, право требования которой ранее было приобретено им по договору уступки (цессии).

Минфин России снова дал разъяснения, в каком размере следует облагать НДФЛ возврат задолженности, право требования которой было приобретено по договору цессии.

По мнению финансового ведомства, такой доход облагается в полном объеме. В то же время ФНС России полагает, что при определении дохода следует учитывать расходы на приобретение задолженности.

Об этом подробнее читайте в "Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды" п. 1.1. подраздела 1 "НДФЛ. Выплаты задолженности организацией - должником".

В "Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль" добавлена новая информация - нужно ли нормировать проценты по контролируемой задолженности, если кредитор является резидентом государства, с которым имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положения о недискриминации.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, при расчете предельной суммы процентов по контролируемой задолженности, выплачиваемых российской организацией иностранному кредитору, являющемуся резидентом государства, с которым имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положения о недискриминации, могут применяться положения п.п. 2 - 4 ст. 269 НК РФ. Это подтверждается Президиумом ВАС РФ и федеральными арбитражными судами.

Вместе с тем есть судебный акт, который признал неправомерным применение положений ст. 269 НК РФ в данном случае.

Эту информацию можно найти п. 4.3 раздела "Проценты по долговым обязательствам (по ст. 269 НК РФ)" "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль".

"Энциклопедия спорных ситуаций по НДС" дополнена разъяснениями Минфина России о том, как заполнять новый счет-фактуру при реализации товаров из Евросоюза.

Минфин России разъяснил, является ли нарушением порядка выставления счета-фактуры при реализации товаров из Европейского Союза указание в графе 10а "Евросоюз (ЕС)", а также можно ли в графе 10 "Цифровой код" счета-фактуры ставить прочерк, если цифровой код группы или союза стран в Общероссийском классификаторе стран мира отсутствует. Ответ на эти вопросы содержится в пп. 6.8 и 6.9 раздела "Порядок оформления и исправления счета-фактуры (по ст. 169 НК РФ)" "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

В "Путеводитель по корпоративным спорам" добавлена новая позиция суда, касающаяся необходимости представлять выписку из реестра акционеров при предъявлении требования о созыве внеочередного общего собрания акционеров.

Действующим законодательством установлена процедура созыва внеочередного общего собрания акционеров, инициатива по созыву которого может, в частности, исходить также от акционеров (акционера), являющихся владельцами не менее чем 10 процентов голосующих акций общества на дату предъявления требования о созыве.

Согласно рекомендациям Кодекса корпоративного поведения, поскольку правом вносить предложения обладают только владельцы не менее чем 10 процентов голосующих акций АО, такое право не должно быть сопряжено с чрезмерными сложностями при доказывании его наличия (абз. 1 п. 1.5 гл. 2 Кодекса корпоративного поведения). Обществу не рекомендуется требовать представления каких-либо документов, подтверждающих права акционера, зарегистрированного в реестре. В этом случае обществу рекомендуется самому проверить наличие соответствующего права по реестру (абз. 2 п. 1.5 гл. 2 Кодекса корпоративного поведения). Однако положения данного кодекса носят только рекомендательный характер и не являются обязательными к применению.

Таким образом, в связи с отсутствием правового регулирования данного вопроса на практике возникают споры, должна ли прикладываться к требованию о созыве внеочередного общего собрания акционеров выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие прав на акции в количестве, дающем право предъявлять такое требование.

Ознакомиться с имеющимися мнениями по данному вопросу можно в п. 7 раздела II гл. "Вопросы судебной практики: Общее собрание акционеров" "Путеводителя по корпоративным спорам".

Так, первая позиция, которая выражена в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа, заключается в следующем. П. 6 ст. 55 Закона об АО содержит исчерпывающий перечень оснований, по которым совет директоров (наблюдательный совет) может отказать в принятии решения о созыве внеочередного общего собрания акционеров, среди которых отсутствует такое основание, как непредставление акционером выписки из реестра акционеров, подтверждающей наличие у него необходимого количества голосующих акций общества. Суд указывает, что в случае сомнений в наличии у акционера необходимого количества акций совет директоров (наблюдательный совета) в течение срока, предусмотренного для рассмотрения требования и принятия по нему решения, вправе принять самостоятельные меры по проверке достоверности представленных сведений.

Противоположная позиция сформулирована в постановлении ФАС Московского округа. Суд в данном случае указывает, что обязанность представлять выписку из реестра акционеров общества и таким образом подтверждать права лиц на принадлежащие им акции обусловлена требованием п. 1 ст. 10 ГК РФ и направлена на недопущение действий граждан и юридических лиц, осуществляемых исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также на недопущение злоупотребления правом в иных формах.

Таким образом, в связи с недостаточным правовым регулированием единая позиция судов по данному вопросу отсутствует, несмотря на вполне определенные рекомендации Кодекса корпоративного поведения.

Документы, передаваемые с транспортным средством по договору аренды. "Путеводитель по договорной работе" дополнен новой информацией.

В "Рекомендации по заключению договора аренды транспортных средств" добавлена информация о том, что непередача арендатору паспорта транспортного средства (ПТС) не означает, что имущество нельзя использовать по назначению, и не является основанием для отказа от внесения арендной платы. Материал содержится в п. 3.1.5 "Состав документов, относящихся к транспортному средству".

Подрядчик изменил цену в одностороннем порядке. Может ли заказчик отказаться от договора? В "Путеводитель по договорной работе" добавлена новая информация.

Пункт 7.3.2 "Одностороннее немотивированное изменение цены (сметы)" "Рекомендаций по заключению договора подряда" дополнен информацией о возможных основаниях для отказа заказчика от договора в связи с изменением цены работ подрядчиком (в случае, когда подрядчику предоставлено право вносить изменения в договор в одностороннем порядке).

Влечет ли отсутствие произведенной оценщиком денежной оценки имущества, вносимого для оплаты доли в уставном капитале ООО, недействительность сделок по внесению неденежного вклада в уставный капитал? Новый вывод в "Путеводителе по корпоративным спорам".

В соответствии с действующей в настоящее время редакцией п. 2 ст. 15 Закона об ООО независимый оценщик привлекается в случаях, когда номинальная стоимость доли, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем 20000 руб., если иное не предусмотрено федеральным законом.

Привлечение независимого оценщика имеет существенное значение для участников общества, поскольку номинальная стоимость доли участника общества или увеличение номинальной стоимости доли, оплачиваемой неденежными средствами, не может превышать сумму оценки данного имущества, определенную независимым оценщиком.

На практике часто возникают вопросы, связанные с последствиями внесения неденежного вклада в уставный капитал общества без проведения его денежной оценки независимым оценщиком.

Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении указанных споров, содержится в п. 6 раздела I главы "Вопросы судебной практики: Оплата уставного капитала при создании общества с ограниченной ответственностью" "Путеводителя по корпоративным спорам".

Обязано ли общество с ограниченной ответственностью предоставлять участнику копии документов бухгалтерского учета, содержащихся в компьютерных файлах? Новые выводы в "Путеводителе по корпоративным спорам".

Участники ООО согласно п. 1 ст. 8 Закона об ООО имеют право получать информацию о деятельности общества, знакомиться с бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном уставом порядке. В п. 1 ст. 50 данного закона содержится перечень документов, которые общество обязано хранить.

В связи с тем, что перечни документов, указанных в п. 1 ст. 8 и п. 1 ст. 50 Закона об ООО, являются открытыми, в судебной практике возникает большое количество споров, связанных с предоставлением тех или иных документов по требованию участника общества.

Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении указанных споров, содержится в п. 1 раздела I главы "Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе" "Путеводителя по корпоративным спорам".

В каких случаях действия участника общества, одновременно осуществляющего функции его единоличного исполнительного органа, являются основанием для исключения такого участника из общества? Новый вывод в "Путеводителе по корпоративным спорам".

В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона об ООО участник общества вправе участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном данным законом и уставом общества. Это положение закона также дает участнику возможность быть избранным в качестве единоличного исполнительного органа общества. В судебной практике возникает большое количество споров относительно того, возможно ли исключить на основании ст. 10 закона участника общества за совершение им определенных действий в рамках осуществления полномочий единоличного исполнительного органа ООО.

Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении данного вопроса, содержится в п. 5 раздела V главы "Вопросы судебной практики: Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества" "Путеводителя по корпоративным спорам".

В "Путеводитель по кадровым вопросам. Порядок оформления листка нетрудоспособности" добавлена новая информация о порядке выдачи листка нетрудоспособности по беременности и родам.

ФСС РФ в своем письме разъяснил, что порядок выдачи листков нетрудоспособности при заболевании, травме (в т.ч. вследствие несчастного случая, отравления) не может быть применен при выдаче листков нетрудоспособности по беременности и родам. Поэтому при выдаче листка нетрудоспособности по беременности и родам подпись председателя врачебной комиссии не требуется. Достаточно подписи только акушера-гинеколога (иного специалиста). Реквизиты письма ФСС РФ приведены в п. 3 "Заполнение листка нетрудоспособности врачом медицинской организации".

"Путеводитель по кадровым вопросам. Отстранение работника от работы" дополнен новой информацией о порядке определения периода отстранения работника от работы.

С 31 марта 2012 г. вступили в силу поправки в Трудовой кодекс РФ, внесенные Федеральным законом от 30.11.2011 N 353-ФЗ, в том числе касающиеся вопросов отстранения работника от работы. По новым правилам допуск к работе может зависеть не только от устранения обстоятельств, которые привели к отстранению от работы (как ранее устанавливала ч. 2 ст. 76 ТК РФ), но и от других факторов. Изменения отражены в новом п. 2 "На какой срок работодатель должен отстранить работника от работы? Как определить период отстранения?" раздела "Основания для отстранения работника от работы".

Новые разъяснения суда по вопросу разграничения счетной и технической ошибки при выплате заработной платы - в "Путеводителе по кадровым вопросам. Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платы".

Верховный суд поддержал работника, который отказался вернуть работодателю излишне выплаченные ему (в двойном размере) денежные средства, причитающиеся при увольнении. Суд указал, что подобная ошибка - не расчетная, а техническая. Поэтому излишне выплаченные средства не подлежат удержанию в соответствии со ст. 137 ТК РФ. Реквизиты судебного определения приведены в п. 3 "Удержание сумм, излишне уплаченных работнику вследствие счетных ошибок либо в случае признания вины работника в невыполнении норм труда или простое".

В "Практическое пособие по размещению госзаказа" добавлена информация о новой спорной ситуации "Вправе ли орган власти (орган местного самоуправления) издать и направить подведомственным учреждениям письмо, в котором приведен список организаций (предпринимателей), рекомендуемых для заключения договоров при размещении заказа у единственного поставщика?"

В ситуации рассмотрены случаи, когда орган власти издает письма с рекомендациями подведомственным учреждениям при размещении заказа у единственного поставщика осуществлять закупки только у определенных организаций. Приведена судебная практика по данному вопросу. Материал содержится в подразделе 5 "Судебная практика при размещении заказа у единственного поставщика".

В "Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти" добавлена новая ситуации из практики, связанная с приобретением основных средств по договору мены.

Подраздел 1.1 "Приобретение основных средств за счет бюджетных средств" дополнен новой ситуацией из практики. В ней рассмотрены операции по приобретению органом местного самоуправления квартиры у физического лица по договору мены. Разъяснен порядок бюджетного и налогового учета этой операции.

В "Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений" добавлен новый подраздел "Частичная ликвидация (разукомплектация) основных средств".

В раздел "Основные средства (счет 0 101 00 000)" добавлен новый подраздел 3 "Частичная ликвидация (разукомплектация) основных средств", в котором рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете учреждений указанной хозяйственной операции, а также порядок ее документального оформления и возможные налоговые последствия.

В "Путеводитель по сделкам" добавлена новая ситуация из практики, связанная c учетом при определении налоговой базы по УСН расходов на НИОКР по теме, включенной в Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988.

Раздел "УСН и бухучет при перечислении исполнителю оплаты за выполненные НИОКР" дополнен новой ситуацией из практики. В ней рассмотрен бухгалтерский учет, а также особенности учета для целей налогообложения расходов на НИОКР по теме, включенной в Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок в свете разъяснений Минфина России, приведенных в Письме от 13.02.2012 N 03-11-06/2/23.

В "Путеводитель по сделкам" включена информация о Решении ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11.

В Решении ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11 указано, что до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды. Следовательно, на арендаторе лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе основных средств и уплате налога на имущество.

На данное решение ВАС РФ обращено внимание во всех материалах "Путеводителя по сделкам", в которых рассматривается учет и налогообложение операций со стороны арендатора (лизингополучателя, ссудополучателя). В частности, эта информация содержится в разделах: "Налог на имущество при выполнении без согласия лизингодателя неотделимых улучшений имущества, полученного в лизинг, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений", "Условие договора лизинга о выполнении неотделимых улучшений с согласия и за счет лизингодателя", "Условие договора лизинга о выполнении неотделимых улучшений с согласия лизингодателя, но за счет лизингополучателя" материала "Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингополучатель (сублизингополучатель)".

Структура, порядок и пример заполнения декларации по налогу на имущество организации за 2011 г. Новая информация в "Практическом пособии по налогу на имущество организаций".

Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.

Новые положения применяются, начиная с отчетности за налоговый период 2011 г. Ознакомиться с ними можно в главе 17 "Декларация по налогу на имущество организаций за 2011 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы" "Практического пособия по налогу на имущество организаций".

В "Практическом пособии по НДС" размещен пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза.

В разделе 35.5.4. "Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2012 г." "Практического пособия по НДС" представлен пример заполнения отчетности, которую следует представить в налоговый орган при ввозе товаров в Россию из Белоруссии и Казахстана в 2012 г.

В "Практическое пособие по НДС" добавлен пример заполнения налоговой декларации по НДС за I квартал 2012 г.

В разделе 34.6.13 "Пример заполнения налоговой декларации в 2012 г." "Практического пособия по НДС" представлен образец заполнения декларации по НДС за I квартал 2012 г.

В "Практическом пособии по НДС" рассмотрен порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В разделе 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж, ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур" "Практического пособия по НДС" подробно рассмотрены новые правила выставления счетов-фактур, а также порядок заполнения иных документов, используемых при расчетах по НДС, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В "Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль" добавлен судебный акт, подтверждающий позицию о том, что при определении процентов по долговому обязательству сопоставимость определяется у заимодавца по выданным кредитам (займам).

В "Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль" включено Постановление ФАС Поволжского округа, согласно которому при определении процентов по долговому обязательству сопоставимость определяется у заимодавца по выданным кредитам.

Вместе с тем Минфин России считает, что сопоставимость определяется у заемщика по полученным кредитам (займам). Также есть мнение автора о том, что сопоставимость по выданным долговым обязательствам определяется у заемщика по выданным кредитам (займам).

Данная информация размещена в п. 2.8 раздела "Проценты по долговым обязательствам (по ст. 269 НК РФ)".

Непредставление налогоплательщику возможности ознакомиться с материалами налоговой проверки не влечет безусловную отмену решения по проверке. Новые выводы в "Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ".

В Постановлении Президиума ВАС РФ сделан вывод о том, что для признания решения инспекции по результатам проверки недействительным на основании п. 14 ст. 101 НК РФ налогоплательщику недостаточно указать на отсутствие у него возможности ознакомиться с мероприятиями налогового контроля и представить по ним возражения. Необходимо выяснить, какие документы и информация были получены в рамках допмероприятий и как это влияет на первоначальные выводы инспекции, зафиксированные в акте проверки.

Если налогоплательщик фактически обладал полученной инспекцией информацией и не заявлял возражений при ознакомлении с дополнительно полученными материалами, то в таком случае нет оснований для безусловной отмены принятого решения.

Данный судебный акт, а также еще одно решение с аналогичным выводом сформировали новую позицию по теме 1.3. раздела "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (по ст. 101 НК РФ)" "Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ".

В "Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды" внесены изменения в спорную ситуацию "Нужно ли удерживать НДФЛ с сумм оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами".

Ситуация дополнена письмами финансового ведомства, в очередной раз подтвердившего, что оплата дополнительных выходных дней родителю для ухода за ребенком-инвалидом облагается НДФЛ. Ситуация размещена в п. 1.1 подраздела "НДФЛ. Оплата выходных дней родителям детей-инвалидов" раздела "Оплата выходных дней родителям детей-инвалидов".

Соответствует ли законодательству акт органа местного самоуправления, устанавливающий необходимость включения в договор аренды муниципального имущества условия о страховании объекта аренды арендатором за свой счет? Ответ на этот вопрос вы найдете в "Путеводителе по судебной практике (ГК РФ)".

В тему 7 материала "Аренда. Общие положения" к ст. 606 ГК РФ добавлен новый вывод 7.1. "Акт органа местного самоуправления, устанавливающий необходимость включения в договор аренды муниципального имущества условия о страховании объекта аренды арендатором за свой счет, не противоречит закону".

Данный вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ. Суд исходил из того, что такой акт не понуждает к заключению в обязательном порядке договоров страхования муниципального имущества и участники гражданского оборота вправе по своему усмотрению принять предложенные органом местного самоуправления условия получения муниципальной собственности в арендное пользование либо не принимать их, подыскав другого арендодателя.

В "Путеводитель по судебной практике (ГК РФ)" добавлен новый вывод о том, что договором аренды может быть предусмотрено условие о начислении неустойки за досрочный возврат арендованного имущества до прекращения действия договора.

В силу ст. 330 ГК РФ, неустойкой является определенная законом или договором денежная сумма, которую должник должен выплатить кредитору при ненадлежащем исполнении обязательств.

На практике стороны договора аренды часто предусматривают в нем неустойку за несвоевременный возврат имущества. Как правило, арендатор должен ее выплатить, если не вернул имущество по истечении срока аренды. При этом возникает вопрос: можно ли взыскать с арендатора неустойку за досрочный возврат имущества, когда такой возврат допускается договором?

В п. 4.5 материалов к договору аренды "Путеводителя по судебной практике (ГК РФ)" можно ознакомиться с мнением Федерального арбитражного суда Уральского округа, который рассмотрел дело о взыскании такой неустойки. Была рассмотрена ситуация, когда по условиям договора арендатор не освобождается от внесения арендной платы на срок в два месяца после освобождения арендованного имущества в случае его возврата до прекращения действия договора. Суд счел такое условие неустойкой и пришел к выводу о его соответствии закону, взыскав спорную денежную сумму с арендатора.

По мнению Минфина России, расходы на такие НИОКР организации, применяющие УСН, учитывают в порядке, установленном ст. 262 НК РФ. А именно, указанные расходы на НИОКР принимаются для целей налогообложения в размере фактических затрат, равном договорной стоимости выполненных исполнителем работ, с применением коэффициента 1,5. Данные расходы признаются после их оплаты исполнителю и при условии представления в налоговый орган по месту нахождения организации отчета о выполненных НИОКР (п.п. 7, 8 ст. 262, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На указанное выше Письмо Минфина России обращено внимание в разделе "УСН и бухучет при перечислении исполнителю оплаты за выполненные НИОКР" "Путеводителя по сделкам. НИОКР. Заказчик".

Бухгалтерский и налоговый учет рассмотрен для каждой стороны договора возмездного оказания услуг. С информацией, касающейся заказчика, можно ознакомиться, в частности, в разделах "НДС при перечислении исполнителю оплаты за оказанные услуги", "Налог на прибыль при перечислении исполнителю оплаты за оказанные услуги", "Бухучет при перечислении исполнителю оплаты за оказанные услуги", "УСН и бухучет при перечислении исполнителю оплаты за оказанные услуги" "Путеводителя по сделкам. Возмездное оказание услуг. Заказчик".

Налоговые последствия и бухучет у исполнителя описаны, например, в разделах "НДС при оказании услуг", "Налог на прибыль при оказании услуг", "Налог на прибыль при получении оплаты за оказанные услуги", "Бухучет при получении оплаты за оказанные услуги", "УСН и бухучет при получении оплаты за оказанные услуги" "Путеводителя по сделкам. Возмездное оказание услуг. Исполнитель (соисполнитель)".

С особенностями учета таких улучшений можно ознакомиться в разделах "Отделимые улучшения имущества, полученного в лизинг", "УСН и бухучет при выполнении отделимых улучшений имущества, полученного в лизинг" "Путеводителя по сделкам. Лизинг. Лизингополучатель (сублизингополучатель)". Здесь же представлены новые ситуации из практики по данной теме.

В Путеводителе рассматриваются случаи, в которых необходимо получение лицензии, круг лиц, которые вправе ее получить, в какой лицензирующий орган необходимо обратиться, а также подробно рассмотрены процедуры получения лицензии и ее переоформления. Материал написан с учетом нового Положения о лицензировании фармацевтической деятельности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 N 1081.

Рекомендации по согласованию условия о форме акта об оказании услуг, порядке его составления и подписания дополнены информацией о том, что при составлении акта следует руководствоваться требованиями Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ, а также указывать номер и дату договора, проставлять печати с реквизитами сторон и подписи уполномоченных лиц. Также приведены последствия несоблюдения указанных рекомендаций. Материал содержится в п. 3.4.1 Рекомендаций по заключению договора возмездного оказания услуг.

В Путеводитель добавлены новые риски арендодателя, которые могут наступить при отсутствии в договоре условия об изменении им размера арендной платы в одностороннем порядке, а также в случае несогласования оснований для такого изменения. Информация о новых рисках содержится в п.п. 7.1.2, 7.3. Путеводителя по договору аренды.

В случае прекращения у арендодателя обязанности по уплате НДС, включенного в арендную плату, арендатор заинтересован в уменьшении размера арендной платы на сумму налога. С рекомендациями о том, как правильно согласовать условие об этом, а также о последствиях отсутствия такого условия в договоре можно ознакомиться в п. 6.2.5 "Включение НДС в арендную плату" Рекомендаций и рисков при заключении договора аренды.

Список документов, которыми могут устанавливаться обязательные требования к качеству товара, дополнен указанием на технические регламенты государств-участников Таможенного союза, а также документы Европейского союза. Материал содержится в п. 4.1.1 "Требования к качеству нового товара" Рекомендаций по заключению договора поставки.

Раздел 3.2 "Возврат тары (упаковки)" Рекомендаций по заключению договора поставки дополнен информацией о видах многооборотной тары, не подлежащей возврату в силу прямого указания закона, а также о случаях установления в нормативно-правовых актах запрета на использование возвратной тары.

Закон об обществах с ограниченной ответственностью не содержит положений о том, какими доказательствами должен подтверждаться факт оплаты доли в уставном капитале общества. Вместе с тем, вопрос подтверждения оплаты доли в уставном капитале очень важен, когда споры касаются формирования уставного капитала или приобретения статуса участника общества.

Перечень документов, которые суды при решении указанных споров принимают в качестве доказательств оплаты доли в уставном капитале, содержится в п. 3 раздела I главы "Вопросы судебной практики: Оплата уставного капитала при создании общества с ограниченной ответственностью".

В п. 1 ст. 52 Закона об акционерных обществах содержится требование об обязательном уведомлении акционеров о проведении общего собрания и указаны способы такого извещения. Поскольку данный закон детально не регулирует все вопросы, связанные с уведомлением, между акционерами и обществом возникают споры о надлежащем извещении.

На практике часто возникает вопрос о том, при каких обстоятельствах акционеры могут считаться надлежаще уведомленными, а при каких - нет.

Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении указанных споров, с учетом конкретных обстоятельств дел, содержится в п. 3 раздела II главы "Вопросы судебной практики: Общее собрание акционеров".

Согласно п. 1 ст. 32 Закона об обществах с ограниченной ответственностью каждый участник общества имеет право принимать участие в общем собрании и голосовать при принятии решений.

В судебной практике возникают споры о том, можно ли исключить из общества участника по причине того, что он голосует определенным образом.

Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении данного вопроса, с учетом конкретных обстоятельств дел, содержится в п. 2 раздела V главы "Вопросы судебной практики: Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества".

В ситуации рассмотрены случаи, когда заказчик при проведении аукциона устанавливает требование о том, чтобы поставка товара осуществлялась на складе поставщика в определенном населенном пункте. Приведена судебная практика по данному вопросу. Материал содержится в подразделе 5 "Судебная практика при размещении заказа путем проведения аукциона".

В раздел "Основные средства (счет 0 101 00 000)" добавлен новый подраздел 3 "Частичная ликвидация (разукомплектация) основных средств", где рассмотрен порядок отражения в учете казенных учреждений частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств, а также порядок документального оформления данной операции и возможные налоговые последствия.

В 2012 г. оплата денежных обязательств при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности РФ в форме капитальных вложений в основные средства федеральных бюджетных и автономных учреждений на основании заключенных ими государственных контрактов (договоров) производится в порядке, установленном для получателей средств федерального бюджета, с лицевых счетов, открытых в органах Федерального казначейства. Информация о порядке открытия таких лицевых счетов включена в подраздел 3 "Учет расчетов по доходам в виде бюджетных инвестиций, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям" раздела "Расчеты по доходам (счет 0 205 00 000)" практического пособия.

В главе 2 "Кто является плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование (страхователем)" "Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование" размещены образцы заполнения заявлений по новым формам, которые следует заполнять для постановки на учет в территориальных органах ФСС РФ:

• при регистрации организации по месту нахождения обособленного подразделения (приложение 2 к главе 2);
• при регистрации физического лица в качестве страхователя (приложение 5 к главе 2).

"Практическое пособие по налогу на прибыль" дополнено новым разделом 27.6 "Порядок учета расходов на выплаты стимулирующего характера (премии, надбавки)", в котором рассматривается порядок учета различных видов премий для целей налогообложения прибыли.

В разделе 28.7 "Пример заполнения декларации за 2011 г." представлен образец заполнения налоговой декларации за 2011 г.

"Практическое пособие по УСН" дополнено примерами заполнения налоговых деклараций за 2011 г. при применении упрощенной системы налогообложения как с объектом "доходы", так и с объектом "доходы минус расходы". Ознакомиться с ними можно в главе 20 "Декларация при УСН за 2011 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы".

Глава 12 "Счет-фактура" "Практического пособия по НДС" дополнена образцами заполнения счета-фактуры (приложение 1) и корректировочного счета-фактуры (приложение 2) по новым формам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

По мнению Минфина России и автора, вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету в семье является ребенок. Суммировать данный вычет с "детским" вычетом, предоставляемым в зависимости от количества и очередности детей в семье, нельзя. Однако есть точка зрения, согласно которой налогоплательщик может сложить "детский" вычет и вычет на ребенка-инвалида. Эти ситуации размещены в разделе "Стандартные налоговые вычеты", подраздел 1 "НДФЛ. Стандартные налоговые вычеты", п.п. 1.4, 1.5.

В письме разъясняется, что курсовые разницы по средствам целевого финансирования, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты, являются расходами, произведенными в рамках целевого финансирования. Такие расходы не учитываются при определении базы по налогу на прибыль при наличии раздельного учета и целевого использования средств целевого финансирования.

Вместе с тем, ранее контролирующими органами высказывалась и противоположная точка зрения, в соответствии с которой отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке валютных ценностей в виде полученных средств целевого финансирования и целевых поступлений в иностранной валюте, признаются внереализационными расходами.

Информация размещена в п. 4.4 ст. 265 "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль".

В п. 8 ст. 76 НК РФ установлен срок, в течение которого налоговый орган должен отменить приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств. Соответствующее решение должно быть вынесено не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

Решение в день его принятия или на следующий день должно быть вручено представителю банка под расписку или направлено в банк в электронном виде или иным способом, свидетельствующим о дате получения (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Если указанные сроки принятия решения или его вручения (направления в банк) нарушены, на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Однако НК РФ не дает однозначного ответа о том, на какую сумму начисляются проценты - на сумму задолженности, указанную в решении о приостановлении операций по счетам, или на сумму денежных средств, заблокированных на счете налогоплательщика?

Ознакомиться с имеющимся мнением по данному вопросу можно в "Энциклопедии спорных ситуаций по части 1 НК РФ" - раздел 7, п. 7.3.

Так, ФАС Северо-Кавказского округа подтвердил вывод суда апелляционной инстанции о том, что проценты подлежат начислению только на сумму непосредственно заблокированных денежных средств, которыми налогоплательщик не мог распоряжаться. Суд первой инстанции удовлетворил заявление общества, посчитав, что проценты начисляются на сумму, указанную в решении о приостановлении операций по счетам. Однако суд апелляционной инстанции отменил решения суда, указав, что проценты необходимо рассчитывать исходя из суммы денежных средств, непосредственно заблокированных на счете. Поскольку денежных средств на счете организации не было, оснований для начисления процентов не имеется.

Стоит отметить, что официальных разъяснений по данному вопросу нет.

В раздел 4.2.1 "Перечень материалов и оборудования" "Путеводителя по договорной работе. Подряд. Рекомендации по заключению договора" добавлены рекомендации о том, как согласовать перечень материалов, передаваемых заказчиком, после заключения договора, и о последствиях такого согласования.

Также в раздел включена информация о риске подрядчика при несогласовании указанного перечня.

В п. 11.2 "Неустойка" "Путеводителя по договорной работе. Поставка. Рекомендации по заключению договора" добавлены рекомендации по согласованию условия об удержании покупателем неустойки из суммы, подлежащей уплате за товар, а также информация о неблагоприятных последствиях для поставщика при согласовании указанного условия.

В случае передачи транспортного средства, имеющего недостатки, сторонам нужно надлежащим образом описать в договоре эти недостатки во избежание дальнейших споров. С новыми рекомендациями о способе фиксации недостатков при заключении договора с использованием фотосъемки можно ознакомиться в п. 3.1.3 "Состояние транспортного средства на момент передачи" "Путеводителя по договорной работе. Аренда транспортных средств. Рекомендации по заключению договора".

Рекомендации по согласованию сроков обнаружения недостатков товара дополнены информацией о возможном неприменении судами ст. 477 ГК РФ в случае установления в договоре собственного срока обнаружения недостатков. Материал содержится в п. 4.4.1 "Срок обнаружения недостатков товара" "Путеводителя по договорной работе. Поставка. Рекомендации по заключению договора".

Раздел 4.1. "Передоверие выполнения поручения" "Путеводителя по договорной работе. Поручение. Рекомендации по заключению договора" дополнен информацией о рисках поверенного, возникающих в случаях, если договором не предусмотрено право передоверия, а также, если поверенный нарушил обязанность по личному исполнению поручения.

С рекомендациями по согласованию условий, касающихся порядка внесения, возврата и удержания гарантийного платежа, информацией о судьбе платежа при смене собственника или при заключении договора аренды на новый срок можно ознакомиться в новом разделе 9 "Путеводителя по договорной работе. Аренда (общие положения)". Раздел также содержит указание на риски для обеих сторон договора, возникающие в связи с согласованием или несогласованием этих условий. Риски и рекомендации подтверждены ссылками на судебную практику. 

В судебной практике возникают споры относительно того, могут ли физические лица быть признаны аффилированными по отношению друг к другу, если хотя бы одно из них не является индивидуальным предпринимателем. Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении указанного вопроса, содержится в п. 2.1 раздела II "Квалификация лиц в качестве заинтересованных" "Путеводителя по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Заинтересованность в совершении акционерным обществом сделки".

В соответствии с п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19 общества, созданные в результате реорганизации, должны привлекаться к солидарной ответственности, если из разделительного баланса видно, что при его утверждении допущено нарушение принципа справедливого распределения активов и обязательств реорганизуемого общества, приводящее к явному ущемлению интересов его кредиторов.

На практике возникает вопрос о том, что понимается под "справедливым распределением активов". Свою позицию при толковании данного понятия изложил ФАС Поволжского округа. Более подробно ознакомиться с данной информацией можно в п. 5 раздела IV "Реорганизация в форме выделения" "Путеводителя по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Реорганизация акционерного общества".

Президиум ВАС РФ сформулировал правовую позицию по вопросу о том, считается ли акционер уведомленным о проведении общего собрания надлежащим образом, если сообщение о проведении собрания направлено доверительному управляющему, договор с которым на дату проведения собрания прекратил свое действие.

Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении вопросов о надлежащем уведомлении акционеров о проведении общего собрания, содержится в п. 3 раздела II главы "Вопросы судебной практики: Общее собрание акционеров" "Путеводителя по корпоративным спорам".

В ситуации рассмотрены случаи, когда заказчик при проведении конкурса включает в состав критериев оценки заявок на участие в конкурсе показатели величины уставного капитала и наличия у участника рейтинга определенного рейтингового агентства. Приведена судебная практика по данному вопросу. Материал содержится в подразделе 5 "Судебная практика при размещении заказа путем проведения конкурса".

Названные Указания введены в действие с 01 января 2012 г. В связи с этим в Таблице соответствия счетов бюджетного учета статьям (подстатьям) КОСГУ, размещенной в приложении к "Практическому пособию по бюджетному учету", уточнены: в графе 2 - содержание статей (подстатей) КОСГУ, в графе 3 - номера счетов бюджетного учета.

Подраздел 1 "Приобретение нематериальных активов за плату" дополнен новыми ситуациями из практики. В них рассмотрены операции по приобретению нематериальных активов стоимостью менее 40 000 руб. за счет средств от приносящей доход деятельности. Разъяснен порядок бухгалтерского и налогового учета этих операций, в том числе при применении автономным учреждением упрощенной системы налогообложения.

В материале подробно рассказано, кто обязан предъявлять такую справку, куда следует за ней обращаться и какие документы требуется представить для ее получения. С новой информацией можно ознакомиться в п. 1.2. "Справка об отсутствии судимости" раздела "Документы, предъявляемые при заключении трудового договора".

Начиная с отчета за январь 2012 г. сведения о работниках, работающих в режиме неполного рабочего времени, нужно сдавать по новой форме N П-4 (НЗ). Форма и ссылка на приказ Росстата приведены в п. 6.3. "Особенности установления режима неполного рабочего времени" раздела "Изменение условий трудового договора по инициативе работодателя вследствие изменения организационных или технологических условий труда".

Минфин России разъяснил, что налоговая база по НДС на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей 100%-ной предоплаты определяется исходя из полученной 100%-ной предоплаты в рублях без пересчета по курсу Банка России на дату отгрузки. То есть норма п. 4 ст. 153 НК РФ в такой ситуации не применяется.

На данное письмо Минфина России обращено внимание во всех договорах "Путеводителя по сделкам" со стороны поставщика (подрядчика, исполнителя и т.п.). В частности, эта информация содержится в подразделе "Если стоимость установлена в иностранной валюте (у.е.), а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты" раздела "Условие договора поставки о предоплате (авансе)" "Путеводителя по сделкам. Поставка. Поставщик".

Порядок бухгалтерского и налогового учета такого обеспечительного платежа рассмотрен для каждой стороны договора аренды недвижимости (арендодателя и арендатора). С данной информацией вы можете ознакомиться в разделах "Получение обеспечительного платежа по договору аренды недвижимости, засчитываемого в оплату аренды", "Условие договора аренды недвижимости об обеспечительном платеже, засчитываемом в оплату аренды, при УСН" "Путеводителя по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель" и в разделах "Перечисление обеспечительного платежа по договору аренды недвижимости, засчитываемого в оплату аренды", "Условие договора аренды недвижимости об обеспечительном платеже, засчитываемом в оплату аренды, при УСН" "Путеводителя по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)".

Президиум ВАС РФ разъяснил, должен ли банк предоставлять налоговой инспекции документы, которые содержат сведения, касающиеся исключительно взаимоотношений банка и его клиента.

Подробнее о позиции судей читайте в ситуации: "Правомерно ли истребование в рамках встречной проверки сведений о деятельности контрагентов проверяемого налогоплательщика?", которая размещена в разделе 19.4. "Какие документы могут быть истребованы" "Практического пособия по налоговым проверкам".

В приложении 1 к главе 8 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей" "Практического пособия по УСН" представлен перечень КБК, которые указываются в платежном поручении на перечисление налога и авансовых платежей при использовании упрощенной системы налогообложения.

Раздел 22.4 "НДС с аванса, уплаченного (выданного) покупателем. Вычет НДС с авансов. Заполнение книги покупок" "Практического пособия по НДС" дополнен ситуацией, в которой анализируется возможность принятия к вычету НДС с аванса на основании кассового чека.

С 1 января 2012 г. положения пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ действуют в новой редакции. В частности, изменен порядок получения социального налогового вычета по расходам в виде пожертвований. Подробнее об этом читайте в разделе 3.2.1.1. "Кому оказывается благотворительная помощь и помощь в виде пожертвований" "Практического пособия по НДФЛ".

Практическое пособие по налогу на прибыль дополнено новым разделом 27.5 "Порядок учета расходов на выплаты членам совета директоров (наблюдательного совета)". В нем рассматривается, в каких случаях и в каком порядке вознаграждения и иные выплаты в пользу членов совета директоров (наблюдательного совета) организация может учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Минфин России разъяснил, что если имущество можно признать амортизируемым, то организация вправе учесть в расходах на рекламу лишь соответствующие амортизационные отчисления. Есть ФАС, поддерживающий данную позицию. Однако есть судебные акты, которые позволяют учитывать вышеуказанные расходы единовременно. Кроме того, в некоторых судебных решениях содержатся выводы о том, что налогоплательщик вправе сам решать, как учесть расходы, - единовременно либо через амортизацию. Более подробную информацию по данному вопросу можно найти в п. 14.1 ст. 256 "Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль".

Такая точка зрения представлена Президиумом ВАС РФ, который рассмотрел спор о применении профессиональных вычетов предпринимателем. Подробнее ознакомиться с доводами Президиума ВАС РФ и с противоположными мнениями можно в новой теме "Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды" в разделе "Предприниматель. Профессиональные вычеты".

Согласно п. 9.1 ст. 88 НК РФ, действующей с 01.01.2009, в случае если до окончания камеральной проверки налогоплательщик представил уточненную декларацию, проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая - на основе уточненной декларации. О том, как эта норма повлияла на возможность привлечения к ответственности за несвоевременное представление декларации, вы узнаете из новой спорной ситуации, которая расположена в разделе 1 "Размер штрафа" ст. 119 "Непредставление налоговой декларации". Об актуальности данного вопроса свидетельствует наличие по нему трех точек зрения.

В соответствии со ст. 176.1 НК РФ налогоплательщики при соблюдении определенных условий вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС. Если по итогам камеральной проверки возмещение НДС было признано неправомерным, налогоплательщик обязан вернуть эту сумму, на которую должны быть начислены проценты. Могут ли они быть начислены, если в периоде пользования неправомерно возмещенной суммой НДС в бюджете имелась переплата по этому налогу? ФАС Северо-Кавказского округа представил свое видение данной проблемы. Новая тема размещена в п. 2.3 ст. 176.1 "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

Иногда стороны в договоре аренды устанавливают возможность оплаты не только денежными средствами, но и в натуральной форме. Это означает, что арендатор в качестве оплаты по договору может передать арендодателю, например, какую-либо продукцию (приобретенную или собственного производства).

Между тем, согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Ст. 39 НК РФ признает реализацией передачу права собственности на товары (работы, услуги) на возмездной или безвозмездной основе.

Таким образом, возникает вопрос: является ли передача продукции в качестве оплаты по договору аренды объектом налогообложения по НДС?

Ознакомится с имеющимися мнениями по данному вопросу можно в п. 3.6 ст. 146 "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС". Так, первая позиция, представленная в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа, заключается в том, что передача продукции в качестве арендной платы облагается НДС. В деле была рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик арендовал земельные доли и в качестве арендной платы передавал арендодателям зерно. Посчитав, что передача в качестве арендных платежей продукции является реализацией, инспекция доначислила обществу НДС. ФАС счел действия инспекции правомерными. В некоторых авторских консультациях высказана аналогичная точка зрения.

Противоположное мнение представлено в постановлении ФАС Поволжского округа. По мнению суда, передача налогоплательщиком продуктов (отруби, масло растительное, гречка, пшено, мука, ячневая крупа, макаронные изделия) в счет арендной платы не может рассматриваться как реализация. Арендная плата как денежными средствами, так и в натуральном выражении не является объектом налогообложения по НДС, поскольку арендатор не приобретает какой-либо выгоды, а продукция является средством платежа. Данные выводы также подтверждаются авторской консультацией.

Стоит отметить, что официальных разъяснений по вопросу о том, облагается ли НДС передача продукции в качестве арендной платы, нет.

В ситуации рассмотрены случаи, когда заказчик при проведении запроса котировок обязан устанавливать показатели, технические характеристики и другие параметры эквивалентности с целью определения соответствия поставляемого товара потребностям заказчика. Приведена судебная практика по данному вопросу. Материал содержится в подразделе 5 "Судебная практика при размещении заказа путем запроса котировок" раздела "Размещение заказа путем запроса котировок".

Подраздел 5.1 "Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета при создании казенного учреждения путем изменения типа бюджетного учреждения" введения дополнен новыми ситуациями из практики. В них рассматривается порядок отражения в учете казенного учреждения операций по переносу остатков по счетам бюджетного учета, сложившихся на конец 2011 г., с вида деятельности "приносящая доход деятельность" на вид деятельности "бюджетная деятельность", а также по перечислению в доход бюджета средств от приносящей доход деятельности, поступивших учреждению в 2012 г. в счет погашения дебиторской задолженности прошлого года.

С 1 января 2012 г. действует новый порядок проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых операций со средствами автономных учреждений. Он утвержден Приказом Казначейства РФ от 08.12.2011 N 15н. Информация о том, какие документы необходимо оформить автономному учреждению для проведения кассовых выплат, включена в подраздел 1.3 "Выбытие денежных средств с лицевого счета учреждения" раздела "Денежные средства учреждения (счет 0 201 00 000)".

При реализации товара, принадлежащего комитенту, комиссионер не уплачивает НДС, так как плательщиком данного налога по этой операции является комитент (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ). Вместе с тем комиссионер должен составлять счета-фактуры. Информация о том, как в этом случае комиссионер оформляет счета-фактуры, представлена в разделе "НДС при реализации товара в интересах комитента" "Путеводителя по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)".

Представлена информация о налоговом и бухгалтерском учете для каждой стороны договора товарного кредита (кредитора и должника) по всем хозяйственным операциям, совершаемым ими в рамках заключенного договора. При этом особенности учета рассмотрены в зависимости от применяемого режима налогообложения (общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения). Материал содержит также таблицы проводок бухгалтерского учета.

С 1 января 2012 г. расходы на НИОКР для целей налогообложения прибыли учитываются по новым правилам. С особенностями учета таких расходов, а также с новыми практическими ситуациями по данной теме вы можете ознакомиться в разделе "Налог на прибыль при принятии выполненных исполнителем НИОКР" "Путеводителя по сделкам. НИОКР. Заказчик".

Ст. 138 ТК РФ ограничивала размер удержаний из заработной платы работника 50%, а в некоторых случаях 70%. С 1 января 2012 г. эти ограничения в определенных случаях не применяются. Информация о том, когда допускается превышение размера удержания свыше указанных пределов, изложена в п. 8.3 главы "Порядок рассмотрения трудовых споров в суде".

Дополнения вступили в силу с 1 января 2012 г. и касаются размера заработной платы (вознаграждения) ВКС, а также категорий работодателей (кроме индивидуальных предпринимателей), которые привлекают таких работников к трудовой деятельности. Материал содержится в п. 6 главы "Привлечение и использование иностранной рабочей силы".

Материал дополнен ссылкой на Постановление Конституционного суда РФ от 15.12.2011 N 28-П. Он признал названную статью не соответствующей Конституции РФ в той части, в какой она, запрещая увольнение по инициативе работодателя женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет (и других лиц, которые воспитывают детей указанного возраста без матери), исключает возможность пользоваться этой гарантией отцу - единственному кормильцу в многодетной семье с малолетними детьми. Изменения и ссылка на документ приведены в п. 2 главы "Прекращение трудовых отношений с женщинами и лицами с семейными обязанностями".

В ст. 81 Закона об акционерных обществах используется термин "аффилированное лицо", которое раскрыто в ст. 4 Закона РСФСР о конкуренции. Такими лицами являются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

В судебной практике возникают споры относительно того, могут ли физические лица быть признаны аффилированными по отношению друг к другу, если хотя бы одно из них не является индивидуальным предпринимателем. Изложение позиций, которых придерживаются суды при решении указанного вопроса, содержится в п. 2 раздела II главы "Заинтересованность в совершении акционерным обществом сделки" "Путеводителя по корпоративным спорам".

В связи с тем, что перечни документов, указанных в п. 1 ст. 8 и п. 1 ст. 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, являются открытыми, в судебной практике возникает много споров, связанных с необходимостью предоставления каких-либо документов по требованию участника общества.

Регулярно обновляемый на основе новой судебной практики перечень документов, признаваемых судами обязательными для предоставления по требованию участника общества, содержится в п. 1 раздела I главы "Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе" "Путеводителя по корпоративным спорам".

В соответствии с Законом о защите конкуренции финансовые организации обязаны уведомлять ФАС обо всех соглашениях, достигнутых в письменной форме между ними или между этими организациями и федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ. В ч. 9 ст. 35 Закона о защите конкуренции перечислены соглашения, о которых финансовая организация не обязана уведомлять антимонопольный орган, кроме того в письме ФАС России даны разъяснения по данному вопросу.

Вместе с тем, на практике регулярно возникают судебные споры, связанные с вопросом определения необходимости уведомления ФАС о конкретных соглашениях финансовых организаций. Более подробную информацию вы можете получить в п. 1 раздела III главы "Государственный контроль за экономической концентрацией" "Путеводителя по корпоративным спорам".

По мнению финансового ведомства, предприниматель не может включить в состав профессиональных вычетов по НДФЛ суммы НДС, предъявленные им покупателю. Арбитражные суды и автор занимают противоположную позицию. Ознакомиться с темой можно в разделе "Предприниматели", подраздел "Получение вычетов по НДФЛ предпринимателями", подподраздел 2 "Профессиональные вычеты. НДФЛ" (тема 2.7).

 В теме приводится официальная позиция контролирующих органов, судебная практика, а также авторские точки зрения по данному вопросу. Тема расположена в ст. 265 "Внереализационные расходы" (п. 15.6).

В теме представлена позиция Президиума ВАС РФ, а также некоторых федеральных арбитражных судов, согласно которой применение вычета в данной ситуации правомерно. Новая тема добавлена в ст. 171 раздела "Отдельные случаи применения вычетов" (п. 14.20). 

В редакции ст. 46 НК РФ, действующей с 02.09.2010, больше не установлен специальный срок направления в банк инкассового поручения. Значит ли это, что инкассовое поручение направить в банк никогда не поздно? По данному вопросу есть несколько разных мнений, что делает его очень актуальным. Ознакомиться с темой можно в разделе "Взыскание налога (сбора, пени, штрафа) за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя (по ст. 46 НК РФ)".

По общему правилу, операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению, если у вас есть лицензия на их осуществление (п. 6 ст. 149).

В ситуации рассмотрен вопрос о том, можно ли не исчислять НДС, если льготируемый вид деятельности не подлежит лицензированию в соответствии с законодательством, и, следовательно, лицензии нет. Ситуация размещена в разделе 5.1.1 "Лицензия".

В ситуации рассмотрены особенности списания на расходы стоимости основного средства, приобретенного в период, когда оно находилось на консервации. Ознакомиться с ней можно в разделе 12.3.1.2 "Учитываем расходы на основное средство".

В приложении к "Практическому пособию по налогу на имущество организаций" приведена информация о региональных налоговых ставках, порядке и сроках уплаты налога, льготах и других положениях законодательства, действующих в 2012 г. в различных субъектах Российской Федерации.

С 1 января 2012 г. в Налоговый кодекс РФ введены новые положения, позволяющие налогоплательщикам формировать резерв предстоящих расходов, связанных с выполнением научных исследований и опытно-конструкторских разработок (ст. 267.2 НК РФ, п. 5 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ).

О порядке формирования такого резерва, расчета отчислений и списания расходов за счет резерва читайте в новом разделе 12.5 "Резерв предстоящих расходов на НИОКР".

При получении аванса (предварительной оплаты) налогоплательщик должен включить его в налоговую базу по НДС, то есть уплатить с нее налог (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). В свою очередь, покупатель вправе принять предъявленный налог к вычету. Однако, если вы применяете УСН, плательщиком НДС вы не являетесь (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Авторы "Практического пособия по НДС" рассмотрели особенности налогообложения операций с предоплатой в случаях перехода продавца или покупателя на УСН с общей системы налогообложения и обратно.

Если продавец получил аванс в периоде применения общей системы налогообложения, а товар отгрузил после перехода на УСН, то уплаченный с аванса НДС к вычету он принять не вправе. Однако он может заключить с покупателем дополнительное соглашение к договору, которое будет предусматривать уменьшение цены договора на сумму НДС. В этом случае при наличии документов, подтверждающих возврат сумм налога контрагенту, можно принять НДС с авансов к вычету в последнем квартале года, предшествующего месяцу перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

В случае если продавец получил аванс в периоде применения УСН, а затем перешел на общую систему налогообложения и отгрузка состоялась уже после такого перехода, НДС с аванса не исчисляется, а полученная предоплата должна быть включена в состав доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). С суммы реализации НДС придется уплатить в общем порядке.

Покупатель, который принял НДС с уплаченного аванса к вычету, находясь на общей системе налогообложения, в случае перехода на УСН формально не должен восстанавливать налог - такой обязанности Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Однако в этом случае НДС принят к вычету с предоплаты в счет поставки товаров (работ, услуг), которые будут использоваться в необлагаемой НДС деятельности. Поэтому авторы "Практического пособия по НДС" рекомендуют восстановить налог к уплате в бюджет в последнем квартале года, предшествующего переходу на УСН.

Если аванс перечислен продавцу в период применения УСН, а товар получен после перехода на общую систему налогообложения, права на вычет НДС с аванса у покупателя не возникает. Но и восстанавливать налог не придется, поскольку эта обязанность установлена только в случае применения вычета. В то же время у вас есть право принять к вычету НДС, предъявленный продавцом при отгрузке товаров (работ, услуг).

Эту информацию вы найдете в разделе 22.5 "НДС при получении аванса в случаях перехода на спецрежим (УСН) с общей системы налогообложения или обратно". В приложении к разделу представлен образец заполнения "авансового" счета-фактуры.